Como a Reforma Tributária muda o papel da contabilidade de custos

Nesse cenário, a contabilidade de custos deixa de desempenhar apenas uma função operacional e passa a ser uma ferramenta estratégica para apoiar decisões empresariais. Conhecer detalhadamente quanto custa produzir, vender ou prestar um serviço será cada vez mais importante para preservar margens de lucro e manter a competitividade durante a transição para o novo sistema tributário.

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O que muda com a Reforma Tributária

A Lei Complementar nº 214/2025 regulamenta boa parte das novas regras da Reforma Tributária e estabelece a substituição gradual de tributos como PIS, Cofins, ICMS e ISS pela CBS e pelo IBS.

A proposta busca simplificar a tributação sobre o consumo e reduzir distorções econômicas por meio de um modelo inspirado no Imposto sobre Valor Agregado (IVA), amplamente utilizado em diversos países.

Apesar desse objetivo, especialistas alertam que os impactos não serão iguais para todos os setores. Empresas industriais, comerciais e prestadoras de serviços possuem estruturas de custos bastante diferentes, o que faz com que os efeitos da nova legislação variem conforme a atividade econômica.

A importância da neutralidade tributária

Um dos princípios centrais da Reforma Tributária é a neutralidade, prevista na Lei Complementar nº 214/2025. Em termos práticos, esse conceito busca evitar que a tributação influencie decisões econômicas das empresas.

Entretanto, neutralidade não significa ausência de impactos financeiros.

Negócios intensivos em mão de obra, por exemplo, podem apresentar comportamento diferente daqueles que possuem elevado volume de compras de insumos tributados. Isso ocorre porque a possibilidade de aproveitamento de créditos varia conforme a composição dos custos de cada atividade.

Por isso, análises genéricas sobre aumento ou redução da carga tributária podem não refletir a realidade de cada empresa.

A contabilidade de custos passa a ser estratégica

Durante muitos anos, diversas organizações analisaram a tributação apenas no momento da apuração fiscal ou do encerramento do exercício contábil.

Com a Reforma Tributária, essa postura tende a perder espaço.

A contabilidade de custos passa a fornecer informações essenciais para decisões relacionadas à produção, comercialização, contratação de fornecedores, formação de preços e planejamento financeiro.

Além de identificar gastos diretos e indiretos, será necessário compreender como os tributos afetam cada etapa da cadeia produtiva.

Essa visão integrada permite que gestores tomem decisões baseadas em dados concretos, reduzindo riscos e aumentando a eficiência operacional.

Formação de preços exigirá novos critérios

Uma das mudanças mais relevantes será a necessidade de revisar os critérios utilizados para definir preços de venda.

Empresas que ainda calculam seus preços apenas com base em margens históricas ou na prática adotada pelos concorrentes poderão enfrentar dificuldades.

Com o novo sistema, será indispensável considerar fatores como:

Custos diretos e indiretos

Toda despesa relacionada à produção ou prestação de serviços deve ser corretamente identificada e apropriada.

Créditos tributários

O aproveitamento de créditos de IBS e CBS poderá alterar significativamente o custo efetivo de aquisição de mercadorias e insumos.

Despesas operacionais

Custos administrativos, logísticos e financeiros também precisam integrar a análise da rentabilidade.

Fluxo de caixa

O momento da recuperação dos créditos tributários pode influenciar diretamente a saúde financeira da empresa.

Sem esse conjunto de informações, uma margem aparentemente positiva pode esconder perdas econômicas relevantes.

A diferença entre preço e custo ganha ainda mais importância

Preço de compra e custo econômico não representam necessariamente o mesmo valor.

A própria NBC TG 16 (R2), convergente ao CPC 16 (R1) e à norma internacional IAS 2, determina que tributos recuperáveis não integram o custo de aquisição dos estoques.

Na prática, isso significa que o valor efetivamente suportado pela empresa pode ser inferior ao preço pago ao fornecedor, desde que exista direito ao aproveitamento dos créditos previstos na legislação.

Essa diferença será fundamental para calcular corretamente a rentabilidade de produtos e serviços.

Compras precisarão considerar mais do que o menor preço

Outra mudança importante envolve a escolha de fornecedores.

No novo ambiente tributário, optar pelo menor preço nominal nem sempre representará a melhor decisão econômica.

Será necessário avaliar fatores como:

• regime tributário do fornecedor;
• possibilidade de aproveitamento de créditos;
• prazo para utilização desses créditos;
• impacto financeiro da operação;
• custo líquido da aquisição.

Em alguns casos, um fornecedor com preço aparentemente maior poderá oferecer melhor resultado financeiro ao gerar créditos tributários mais vantajosos.

Como ficam as empresas do Simples Nacional

A Reforma Tributária preserva o tratamento diferenciado destinado às micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional.

Mesmo assim, a dinâmica dos créditos tributários poderá influenciar a relação comercial entre empresas enquadradas no Simples e clientes sujeitos ao regime regular.

Dependendo da forma de recolhimento da CBS e do IBS, o crédito disponível ao comprador poderá variar.

Isso não significa perda automática de competitividade para os pequenos negócios.

Aspectos como preço final, perfil do cliente, margem de lucro e características da cadeia produtiva continuarão sendo determinantes para a tomada de decisão.

Integração entre setores será indispensável

A adaptação à Reforma Tributária exigirá maior comunicação entre diversas áreas da empresa.

Entre elas:

• contabilidade;
• setor fiscal;
• controladoria;
• compras;
• financeiro;
• comercial;
• tecnologia da informação.

Além da atualização de sistemas, será necessário revisar cadastros, contratos, centros de custos, indicadores de desempenho e políticas internas.

Empresas que mantiverem informações fragmentadas poderão enfrentar dificuldades para aproveitar corretamente os benefícios previstos na legislação.

Planejamento tributário continua sendo importante

O novo sistema não elimina a necessidade de planejamento tributário.

Ao contrário, amplia sua relevância.

O objetivo deixa de ser apenas reduzir a carga tributária e passa a envolver uma gestão integrada dos custos, créditos fiscais, investimentos e decisões operacionais.

Um planejamento eficiente contribui para identificar oportunidades legais, melhorar o fluxo de caixa e aumentar a competitividade sem recorrer a práticas que possam ser questionadas pelos órgãos fiscalizadores.

O período de transição exigirá atenção redobrada

A implementação da Reforma Tributária ocorrerá gradualmente.

Durante esse período, empresas precisarão conviver simultaneamente com regras do sistema atual e do novo modelo, aumentando a complexidade das operações.

Essa fase demandará investimentos em tecnologia, atualização de procedimentos internos e capacitação das equipes responsáveis pelas áreas contábil, fiscal e financeira.

Negócios que iniciarem essa adaptação antecipadamente tendem a reduzir riscos operacionais e evitar custos adicionais no futuro.

Imagem: Reprodução/Seu Crédito Digital